Постепенно уходят в прошлое и схемы с использованием трансфертного ценообразования. Алексей Павлов из ИГ «ВИКА» напоминает, что в Думе сейчас рассматривается законопроект, ужесточающий контроль над сделками между аффилированными лицами. «Скорее всего, он будет принят Госдумой в 2008 году», – полагает эксперт. В частности, Минфин предлагает запретить налоговикам доначислять налоги тем компаниям, у которых стоимость сделки более чем на 20% отклоняется от рыночной. Вместо этого планируется ввести практику предварительного соглашения между компанией и налоговым органом о цене сделки.

«Серые» зарплаты и «черная» бухгалтерия

«Самой популярной схемой минимизации была и остается экономия на соцналогах, – говорит Алексей Павлов. – «Серые» зарплаты и «черная» бухгалтерия стали неотъемлемыми элементами нашей экономической действительности». По подсчетам Минфина, доля «серых» зарплат в России составляет около 30% от фонда оплаты труда. Снижение ЕСН (единого социального налога) до 26% не принесло чиновникам желаемого результата. Поэтому около полутора лет назад налоговики начали активную борьбу с зарплатами «в конверте». Именно тогда в ФНС начали работать с жалобами граждан, обнаруживших, что сумма их накопительной пенсии, отчисления на которую работодатель с «черной» зарплаты, естественно, не производит, равняется нулю. Налоговики прибегли к нехитрой уловке: представители ФНС начали приглашать на ковер руководителей предприятий, где «белые» зарплаты явно занижены, и объяснять, какие проблемы с инспекцией у них могут возникнуть, если они не увеличат размер легального дохода своих сотрудников.

Большинство уличенных в «серых» зарплатных схемах руководителей предпочитают не вступать в конфликт с налоговиками, повышая «белую» часть заработной платы работников до оговоренного с фискалами уровня. Причем здесь на руку налоговикам играет еще и развитие рынка потребительского кредитования. Имея возможность получить банковский кредит, сотрудник начинает понимать преимущества официальной зарплаты перед «конвертами». А значит, при приеме сотрудника на работу компания, работающая «в белую», находится в более выигрышном положении, чем те, кто платит «серую» зарплату. Еще одним преимуществом является возможность выезда за рубеж. Тот же Евросоюз, как правило, отказывает в визе тем гражданам, ежемесячный доход которых менее $500 в рублевом эквиваленте. Соответственно обладатели пусть и существенных, но «серых» зарплат могут быть ограничены в возможности выезда за рубеж.

«Раньше были «специализированные» фирмы, предлагавшие проводить выплату зарплаты через договор страхования, – вспоминает Юрий Воробьев из «Пепеляев, Гольцблат и партнеры». – Некоторые работодатели заключали со своими работниками предпринимательские договоры и оптимизировали зарплатные налоги». После «чисток» среди недобросовестных страховщиков, которые в последнее время активно проводит Федеральная служба страхового надзора, этот канал ухода компаний от ЕСН был перекрыт. Но стали активно использоваться другие возможности, например «обналичка». «Сейчас часто приходится сталкиваться с компаниями, зарегистрированными на подставных лиц, которые просто обналичивают деньги, – отмечает Воробьев. – Однако назвать эту деятельность налоговой оптимизацией можно с большой натяжкой». Не говоря уже о том, что с «обналичкой» активно борется регулятор банковского рынка – ЦБ.

Молоко на разлив и колготки в подарок

В целом можно констатировать, что в отличие от недавнего прошлого единых схем оптимизации налогов, которые использовали бы все или большинство крупных компаний, уже нет. К тому же некоторые сделки, ранее априори считавшиеся налоговиками «схемными», компаниям удалось «обелить», доказав, что это отнюдь не уход от налогов, а обычная деловая практика. К таким сделкам можно отнести возвратный лизинг – его налоговики всегда считали «схемой», и арбитражные суды их поддерживали. Однако недавно нашлась компания, которая, дойдя до высшей судебной инстанции, смогла выиграть дело, доказав, что возвратный лизинг имеет право на существование. Это совсем не значит, что теперь фискальные органы будут закрывать глаза на все подобные сделки, но добросовестным компаниям станет гораздо проще доказывать свое право на вычет НДС. В этих условиях импровизировать приходится не только налогоплательщикам, желающим сократить выплаты в бюджет, но и налоговым инспекторам. У последних теперь есть единый подход, помогающий выявить «уклонистов»: если та или иная сделка была заключена только для получения налоговой экономии, то налоги будут считаться так, как если бы этой сделки вовсе не существовало.