Налоговики готовятся к тотальному контролю над доходами и расходами россиян. Всем, кто по незнанию или умыслу не сдавал декларацию в последние шесть лет, предложено сделать это до конца текущего года
В этом году отчитаться о доходах можно до 2 мая

Каждую весну приходит пора отчитаться перед государством за праведно заработанное в прошедшем году. По разным причинам, но число российских граждан, ежегодно подающих налоговую декларацию, более чем скромно. Кто-то надеется на авось, кто-то не отчитывается о своих доходах по незнанию.

Прививать привычку россиянам платить налоги фискальные органы начнут с этого года. Недавно была анонсирована кампания по ужесточению контроля за доходами граждан, которые те получают от сдачи в аренду жилья. А многие граждане, продававшие в прошлом году свои машины, получили в начале этого года из налоговой письма с предложением отчитаться об этой операции.

Но это только цветочки. В планах Федеральной налоговой службы - сформировать единый федеральный информационный ресурс данных о доходах физических лиц. Однако самое важное изменение коснется фискальной модели: в скором времени контролировать будут не налоги, а налогоплательщика - физическое лицо. Для этого и понадобится реестр данных о доходах физлиц. В будущем на каждого россиянина заведут досье, что позволит вести тотальный контроль над его расходами и доходами. Сейчас отследить платит ли человек транспортный, подоходный или имущественный налоги не возможно, так как информация разобщена, каждым налогом занимается отдельный инспектор.

Вот почему налоговики предложили воспользоваться последней возможностью - и заплатить все долги перед государством в рамках налоговой амнистии, которая продлится до 1 января 2008 года. Тем же, кто не накопил огромной задолженности по уплате налогов, стоит задуматься о декларировании своих доходов за прошлый год - чтобы не иметь проблем в будущем.

Кто должен декларировать доходы?

Обязанность по декларированию доходов ложится на всех, кто получал доходы, с которых в течение года не был уплачен подоходный налог. Это касается и владельцев квартир, сдающих их в аренду, и бывших владельцев автомобилей, проданных в прошлом году. До этого года россияне не утруждали себя уплатой налогов по этим операциям. А вот работающим на двух-трех работах сдавать декларацию не всегда надо: как правило все работодатели самостоятельно платят налоги за своих работников.

В обязательном порядке декларацию о доходах должны подавать:

• индивидуальные предприниматели, работающие без статуса юридического лица;
• частные нотариусы и адвокаты, а также представители других профессий, занимающиеся частной практикой;
• граждане, продавшие или сдававшие в 2006 году внаем дом, квартиру, машину, гараж, дачу или любое другое имущество;
• россияне, получившие в прошлом году доход за границей;
• счастливчики, выигравшие в конкурсах, лотереях, тотализаторах или казино.

Подавать декларацию можно и тем, кому это по закону делать не обязательно - например, для получения налоговых вычетов.

Как и куда подавать декларацию?

В этом году отчитаться о доходах можно до 2 мая. Обычно последний декларационной кампании приходится на 30 апреля, но в этом году этот день нерабочий, поэтому сроки подачи документов в налоговую продлили.

Декларация физического лица о доходах представляется в территориальную инспекцию ФНС России по месту учета налогоплательщика (по месту жительства или месту пребывания).

Налогоплательщику предоставляется две возможности подачи декларации представить ее лично в свою налоговую инспекцию, либо направить ее в виде почтового сообщения с описью вложения или передать по e-mail.

Последний вариант очень удобен, так как избавляет от необходимости посещения инспектора. Бланк и специальную программу "Декларация-2006" можно скачать с интернет-сайта Федеральной налоговой службы (www.nalog.ru), заполнить его и отправить по почте заказным письмом. Можно отправить документ и по электронной почте, но только при наличии электронной цифровой подписи.

В декларации указываются все полученные в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается.

Размер налогов

Большинство видов доходов физических лиц - налоговых резидентов России облагается по единой ставке - 13%. Но есть и исключения.

По ставке 35% облагаются следующие виды доходов:

• стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 4000 руб.;
• страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части, превышающей установленный размер;
• процентные доходы по банковским вкладам, годовая доходность по которым выше ставки рефинансирования ЦБ РФ (сейчас 10,5% в рублях и 9% в валюте);
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
• и превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

По ставке 30% облагаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами.

По ставке 9% облагаются:

• дивиденды
• проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007
• доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007

Налоговые вычеты

Как и во всем мире, наша налоговая система имеет налоговые вычеты - своеобразный дисконт на налог, который предоставляется налогоплательщикам в определенных случаях. Например, государство компенсирует часть налогов, если налогоплатильщик затратил собственные средства на лечение или обучение. Вернуть деньги, отданные на благотворительность (но не более 25% от суммы доходов за год), также можно, задекламировав такие траты. Излишним будет говорить, что основанием для получения вычета являются документы, которые подтвердят право на налоговую льготу.

Описанные выше вычеты называются социальными. В эту декларационную кампанию максимальный размер социального вычета (при затратах на лечение и обучение как самого налогоплательщика, так и членов его семьи) составляет 38 тыс. рублей. Зато уже через год сумма увеличится до 50 тыс.

Стандартные вычеты предоставляются всем работающим россиянам на выбор: в размере 400 руб. в месяц на самого налогоплательщика или в размере 600 руб. в месяц - на ребенка. Налоговым кодексом также предусмотрены два увеличенных стандартных вычета для льготных категорий граждан (инвалидов ВОВ, инвалидов с детства и т.д.)

Существуют также имущественные вычеты, которые предоставляются по расходам на строительство или приобретение жилья и по суммам доходов от продажи имущества. Такой вычет не применяется при оплате расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли за счет средств работодателей или иных лиц, а также при совершении сделки купли-продажи между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.

При продаже жилых помещений - квартир или комнат, находящихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, он имеет право на получение вычета в сумме, не превышающей в налоговом периоде 1 млн рублей. Если жилье находилось в собственности более трех лет, то налоговый вычет предоставят в полной сумме, полученной от его продажи.

Для отдельных категорий граждан (например, ПБОЮЛов или нотариусов) существуют профессиональные вычеты.

Ценные бумаги: последние изменения

С этого года серьезные изменения коснулись налогообложения, связанного с получением прибыли от продажи ценных бумаг. До конца 2006 года, если инвестор владел ценными бумагами менее трех лет, он получал право на имущественный налоговый вычет в размере 125 тыс. рублей, а если ценные бумаги находились в собственности инвестора свыше трех лет и при этом ни он, ни налоговые органы не могли доказать расходы на их приобретение, то величина налогового вычета не ограничивалась.

Теперь физическое лицо может использовать имущественный налоговый вычет при продаже ценных бумаг только в случае, если расходы на их покупку подтверждены документально. Вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом, который исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет налог на доходы (это может быть лицо, совершающее операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика: брокер, доверительный управляющий и т. п.). В случае если гражданин самостоятельно, от своего имени продает ценные бумаги, то он может так же самостоятельно заявить вычет при подаче налоговой декларации.

Впрочем, уже немало написано, что получить этот вычет будет сложно - из-за двоякой трактовки этой льготы в законе. Как тут не вспомнить: "закон - что дышло, куда дунул, туда и вышло".