Страница: 2/2
Кнуты и пряники
В документе Минфина присутствует и еще
одно неутешительное изменение в части
налогообложения физических лиц. Оно
касается шкалы ставок единого социального
налога (ЕСН). По оценке Минфина: "Из-за
регрессивной шкалы ставок, по которой
взимается ЕСН и отсутствия их индексации,
отношение фактических совокупных
поступлений ЕСН и взносов на обязательное
пенсионное страхование в бюджет
расширенного правительства к налоговой
базе, которой является начисленная
зарплата и прочие виды выплат, начиная с 2006
года, снижается темпами, составляющими
около 1% в год". Величина эффективной
ставки налога в отсутствие индексации
порогов регрессии по итогам 2009 года может
снизиться до 20,2%". Для решения этой
проблемы Минфин запланировал "в
среднесрочной перспективе рассмотреть
вопрос о совершенствовании
налогообложения фонда оплаты труда (ФОТ) в
увязке с принятием решений по реформе
пенсионного обеспечения, медицинского и
социального страхования".
Говоря более простым языком, реальный
уровень ЕСН, вероятно, будет расти. Это
будет ударом по малому и среднему бизнесу.
Ведь ЕСН - это налог на ФОТ, уплачиваемый
работодателем. Вряд ли "белые"
зарплаты после реализации мер Минфина
снова уйдут "в тень". Администрировать
ЕСН в Минфине умеют неплохо: запрет
предпринимателям платить сотрудникам
меньше, чем "в среднем по данной отрасли в
данном регионе", никто не отменял. Скорее
всего после 2009 года экономику просто ждет
торможение роста официальных зарплат. Что в
общем-то и неплохо, поскольку в некоторых
отраслях из-за нехватки кадров рынок труда
явно перегрет.
Что же касается прямого налога на доходы
физических лиц, то согласно плану Минфина
"в части налогообложения налогом на
доходы физических лиц в долгосрочной
перспективе будет сохранена налоговая
ставка в размере 13%". И это не
единственный "пряник",
предусмотренный для добросовестных
налогоплательщиков. Как уточняет Минфин, с
2009 года будет увеличен предельный размер
дохода, до достижения которого
налогоплательщик имеет право на применение
стандартного налогового вычета по налогу
на доходы физических лиц, с 20 тыс. руб. до 40
тыс. руб.
Практика налоговых вычетов для
физических лиц согласно плану Минфина
будет существенно расширена.
Предполагается, например, что уже в 2009
году граждане смогут вывести из
налогообложения значительные суммы,
потраченные на образование и лечение (в том
числе санаторно-курортное). В вычет будут
включаться также расходы по накопительной
пенсии и, возможно, даже расходы по ипотеке.
Двуединая задача
В целом план Минфина направлен на
постепенное изменение налоговой политики
государства. Новации сближают
отечественное налоговое законодательство
с европейской моделью налогообложения. Как
известно, в странах ЕС налоговая система
устроена по принципу двух поршней. Первый
давит снизу: это поддержка до неприличия
огромного числа организаций в сфере науки,
культуры, спорта, религии и социально-гуманитарной
сферы (так называемый третий сектор
экономики). Причем речь, как правило, не идет
о прямых налоговых льготах. Например, двух
разных ставок НДС нигде в Европе нет, а
налоговые освобождения достаются немногим
(в основном религиозным организациям). Зато
весьма много косвенной господдержки.
Например, коммерческая организация,
сделавшая взнос в третий сектор, вправе не
платить налог на прибыль на аналогичную
сумму. При этом оставшаяся прибыль
предприятия облагается по сниженным
ставкам, а величина снижения зависит от
размеров взноса. То же самое относится и к
физическим лицам: взнос в третий сектор
позволяет экономить на подоходном налоге и
платить его по пониженным ставкам.
Это иногда приводит к забавным ситуациям.
Например, по данным Евростата, нищие в
Евросоюзе с 2003 года являются самой большой
социальной группой среди любителей собак.
Они особенно полюбили животных после того,
как в результате экологического бума "зеленые"
организации получили официальное
признание и влились в третий сектор
экономики. Теперь на каждую собаку
полагается отдельное пособие из
специального фонда. А размер его таков, что
5-6 собак могут избавить хозяина от
необходимости работать.
Несмотря на парадоксы, такая система
налогообложения выполняет свою задачу: не
дает уровню жизни граждан опускаться
слишком низко. Ведь обеспеченные
европейские собаководы от пособий тоже не
отказываются.
Второй налоговый поршень давит сверху:
речь идет прежде всего о прогрессивной
ставке подоходного налога, налогах на
роскошь и на недвижимость. Кроме того,
европейцы платят огромный (до 60%) налог на
наследство. Стремление населения
сэкономить на нем даже сделало завещания
одним из основных источников доходов для
организаций третьего сектора экономики.
Эта часть налоговой системы не дает
жизненному уровню отдельных граждан
становиться слишком высоким. Причем
давление второго налогового поршня в
основном направлено не против предприятий
и организаций, а против физических лиц (налоги
на богатство).
Система двух поршней не только
выравнивает разрыв в жизненном уровне
граждан, но и поощряет экономическую
активность, предпринимательство. Например,
дорогостоящий автомобиль или квартира в
Евросоюзе освобождаются от налога на
роскошь, если их владелец откроет ООО,
внесет данные активы в уставный капитал, а
затем возьмет их (фактически у себя же) в
аренду. По данным маркетинговых
исследований, 6-8 таких "предпринимателей"
обеспечивают работой одного бухгалтера, т.е.
снижают безработицу.
В российском налоговом законодательстве
система двух поршней только формируется.
Пока еще центр тяжести находится в
плоскости налогообложения предприятий.
Однако в налоговом плане Минфина
обозначился явный крен в сторону интереса
государства к доходам физических лиц (налог
на недвижимость, фактическое увеличение
ЕСН). При одновременной либерализации и
некотором облегчении налогового бремени
для предприятий. Причем не только в
отдельных отраслях (НДПИ), но и в экономике в
целом (НДС, камеральные проверки).
Минфин не спешит: поворот налогового
вектора в сторону европейской модели
только намечается и скорее всего будет
медленным и постепенным. В Евросоюзе
система двух поршней формировалась около 30
лет, в России, вероятно, будет быстрее. Но
как бы болезненны ни были меры властей по
дополнительному налогообложению
физических лиц, для налогоплательщиков и
для экономики в целом находиться между
двумя поршнями все же лучше, чем между
молотом и наковальней.
Для поиска статьи используйте слова: либерализацию налогового законодательства, снизить объем невозмещаемых сумм НДС, снижение налогового бремени для бизнеса, понижающие коэффициенты к ставке НДПИ, введение налога на недвижимость