Снижение расходов достигается в основном за счет сокращения затрат на налоговое администрирование. Грамотный налоговый консалтинг может привести к значительной экономии. "В качестве примера можно привести выплаты иностранным партнерам. По Налоговому кодексу отдельные виды платежей, скажем выплата процентов, облагаются по ставке 20%. Но если со страной, резидентом которой является получатель денежных средств, у России заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, ставка может быть снижена до нуля. В некоторых странах переводы, полученные от дочерних компаний, налогом на доходы не облагаются", - говорит Татьяна Сафонова.

Впрочем, достижения компаний в сфере налоговой оптимизации могли бы быть и выше, если бы не излишняя осторожность самих плательщиков. Налоговый кодекс до сих пор содержит ряд спорных или недостаточно урегулированных моментов. Каждая компания может попробовать рискнуть и трактовать спорную норму в свою пользу. Принятие решения полностью зависит от степени консервативности налоговой политики компании. Но на сегодняшний день большинство предпринимателей в подобных случаях предпочитают переплатить налог. Собственно, именно такой тактики придерживаются многие крупные компании начиная с 2002 года. Чтобы избежать лишних разбирательств с инспекциями и судами, лучше заранее снять претензии. А затем плательщики переходят к решительным действиям. Алгоритм действий обычно таков. Вначале дождаться завершения налогового года, затем готовиться к визиту в суд. Надо учесть, что на разбирательство во всех судебных инстанциях у "смелой" компании может уйти до полутора лет. И только затем наступит ясность, как именно нужно было уплатить налог. Многие компании вообще предпочитают дождаться решения суда по конкретному делу, не ввязываясь в тяжбы самостоятельно. Проще говоря, сэкономить на издержках и возместить уплаченный налог с дивидендов задним числом. Если же компания-первопроходец проиграет дело, потерь опять никаких - ведь налог уже уплачен. Тактика не слишком плоха: если фирма собирала всю документацию, то в течение трех лет вернуть переплаченный налог вполне реально.

Однако осторожная позиция не всегда хороша в стратегическом смысле. Из-за тихой политики компаний разъяснения по многим вопросам не появляются на протяжении долгих лет. "Те налоги, которые приходится платить практически всем компаниям, например налог на прибыль и НДС, сегодня уже не так "плохи" и непонятны специалистам, как несколько лет назад. Зачастую тот или иной вопрос уплаты может быть неоднозначным, но судебная практика по большинству новелл закона уже скопилась. Правила работы с таким налогами постоянно обсуждаются, почему и спорные моменты по ним разрешаются достаточно оперативно. А вот с "непопулярными" отраслевыми налогами сложнее - прецедентов не хватает. На мой взгляд, наиболее неоднозначно прописан в настоящее время НДПИ. Именно с ним сегодня возникают проблемы у большинства компаний", - признает руководитель практики налогового консалтинга "ФБК-Право" Татьяна Матвеичева.

Налоговый рай

Поправки к ряду налогов, вступившие в силу с января, скорее всего, не изменят сложившегося соотношения сил. Новые требования закона меняют существующие правила незначительно и в основном носят технический характер. По значимости они не могут сравниться ни с почти полным переписыванием отдельных норм части первой Налогового кодекса в прошлом году, ни со значительными поправками позапрошлого года.

Наиболее существенным стоит считать увеличение налогового периода по НДС с 1 до 3 месяцев. "Однако для компаний с большими оборотами эта поправка серьезной роли не играет. Проверка полноты и достоверности расчетов входящего и исходящего НДС, как и раньше, будет проводиться на постоянной основе", - прогнозирует Татьяна Сафонова.

Насколько удачными и эффективными окажутся немногочисленные налоговые новации, сказать пока сложно. "Например, налог на прибыль с 2008 года предусматривает новую норму. Она была принята для того, чтобы стимулировать вывод активов холдингов из офшоров. Введена нулевая ставка на выплату дивидендов. Чтобы рассчитывать на льготу, компания должна на день оформления решения о выплате акционерам владеть контрольным пакетом фирмы-плательщика в течение 365 дней непрерывно. При этом стоимость доли должна превышать 500 млн рублей, - рассказывает Татьяна Матвеичева. - Нулевую ставку налога нужно обосновать. Для этого бухгалтерия должна сдать в налоговую инспекцию ряд документов: договоры купли-продажи акций, решения о выпуске ценных бумаг, выписки по счетам "депо" и т.д. Но у компаний, которые работают в стране уже несколько лет, возник вопрос: "Как считать деньги, вложенные в российский актив"? Ведь при сделках многие вносят в уставный капитал имущество. Но фискальные органы оценивают его именно по налоговой, а не по фактической стоимости. В результате многие формально не могут претендовать на льготу".

Теперь проблема окончательно решится не ранее чем через полтора года. Поскольку большинство плательщиков занимают оборонительную позицию, они не воспользуются льготой, а будут платить налог по старинке и ждать судебного решения. А, как уже упоминалось, появиться официальное разъяснение может лишь через 1,5 или даже 3 года.

Впрочем, грамотность компаний-налогоплательщиков будет расти в любом случае. А если так, то уровень налогового администрирования в России продолжит и дальше стремительно приближаться к западным стандартам.

Как бы правильно ни заплатила фирма налоги, избежать судебных разбирательств в большинстве случаев ей не удается. По данным опроса Ernst & Young, в котором приняли участие 58 крупных российских и иностранных компаний, в прошлом году 82% респондентов заявили, что будут оспаривать налоговые претензии. 84% судились на налоговиками по итогам предыдущего года. Показательно, что лишь 2% опрошенных удалось урегулировать разногласия во внесудебном порядке. Любопытно, что все последние годы число компаний, желающих оспаривать решения налоговиков в судах, практически не меняется. Оптимизма добавляет тот факт, что тяжбы себя оправдали – 89% споров было разрешено именно в пользу бизнеса. 31% опрошенных требовал возмещения НДС. Далее по популярности следуют налоги на прибыль, на доходы физических лиц, ЕСН, водный и на добычу полезных ископаемых. Чаще всего спорные суммы оказывались выше $1 млн. При этом большинство процессов (63%) длилось более года. Получается, что опротестовать решения налоговых органов - дело оправданное, хотя долгое и хлопотное.