Страница: 2/2
ТРАНСПОРТНОЕ НОУ-ХАУ
Специалисты компании «ГЕЯ-Аудит»
считают очень эффективной и при
этом универсальной схему
использования транспортного
подразделения компании в целях
минимизации налогообложения.
Особенно актуальна она для торговых
фирм, для которых транспортировка
грузов – это одно из важнейших
направлений бизнеса. Суть схемы
состоит в том, что транспортный
отдел реорганизуется в
самостоятельное юридическое лицо
или лица (или его функции будет
выполнять индивидуальный
предприниматель), которые оказывают
транспортные услуги и применяют при
этом единый налог на вмененные
доходы (ЕНВД) или упрощенную систему
налогообложения. Через оплату
соответствующих услуг на них
переносится прибыть основного
предприятия, применяющего общую
систему налогообложения. Затем
выведенная прибыль возвращается в
собственный капитал основного
предприятия или передается
владельцам бизнеса. Вместо услуг по
транспортировке можно заключить
договоры на сдачу в аренду
автотранспорта и
специализированной техники с
экипажем – с этих доходов компания
заплатит упрощенный налог.
С помощью этого способа, считает
Инна Мага, можно сократить не только
налог на прибыль, но и единый
социальный налог, а также налог на
доходы физических лиц (если
транспортные услуги будет
оказывать индивидуальный
предприниматель). Кроме того, если
транспортные средства будут учтены
на балансе компании-перевозчика,
получается экономия еще и по налогу
на имущество.
Наиболее простой способ создания
транспортной компании заключается
в регистрации нового юридического
лица – общества с ограниченной
ответственностью. Вместо
юридического лица, оказывающего
автотранспортные услуги, в схеме
можно использовать индивидуального
предпринимателя. Это выгодно потому,
что после уплаты фиксированной
суммы вмененного налога он получает
«очищенный» от налогов доход -
наличные денежные средства. Впрочем,
этот вариант не лишен недостатков: в
соответствии с Гражданским
Кодексом учредители (участники) ООО
несут ответственность по
обязательствам юридического лица
только в пределах своего вклада в
уставный капитал, а индивидуальный
предприниматель потенциально
рискует всем своим имуществом,
которое может быть изъято у него по
решению суда. Даже прекращение
предпринимательской деятельности
не освобождает индивидуального
предпринимателя от ответственности
по закону. «Таким образом, прежде
чем, создавая новое предприятие,
сделать выбор в пользу юридического
лица или индивидуального
предпринимателя, необходимо
сопоставить риски и преимущества,
которые имеет каждая их этих форм
ведения бизнеса», – говорит Инна
Мага.
Следующее важное решение при
создании «упрощенной» фирмы –
определение облагаемой базы по
единому налогу: ею могут служить
либо все доходы предприятия, либо
разница между доходами и расходами.
«Платить налог со всех доходов
выгодно лишь в том случае если
затраты составляют небольшую часть
вырученных средств. Облагать
налогом доходы, уменьшенные на
расходы, стоит тогда, когда выручка
будет незначительно превышать
расходы. В общем, прежде чем выбрать
облагаемую базу по упрощенному
налогу, следует соотнести
предполагаемые доходы будущей
фирмы с ее расходами», –
предупреждает Инна Мага. Еще «упрощенный»
налог можно уменьшить на сумму
взносов в пенсионный фонд и
ориентировочную сумму пособий по
временной нетрудоспособности – но
уменьшить не более чем в два раза.
При создании транспортной
компании как отдельного
предприятия может возникнуть и
такая проблема, как наличие лимита
по числу автомобилей – для тех
организаций, которые хотят
применять ЕНВД, это число не может
превышать 20. Инна Мага делится
способом «обойти» это ограничение:
«Транспортные средства следует
учитывать на балансе отдельного
лица («хранителя активов»), а
транспортная компания ежемесячно
будет арендовать их в необходимом
количестве. Этот метод позволяет
еще и оптимизировать сумму
вмененного налога к оплате».
БУМАЖНАЯ РАБОТА
Но мало просто знать, как
сэкономить на налогах. Чтобы
налоговая инспекция приняла схемы
такой экономии, нужно правильно
оформлять документы. Это, кажется,
лежит на поверхности, но на деле
далеко не все организации уделяют
оформлению бумаг достаточное
внимание. «Сумма вашего налога
целиком и полностью зависит от того,
насколько четко оформлены ваши
документы.
Сейчас закон позволяет списывать
представительские расходы, в том
числе спиртное, но если вы просто
составите документ, где будет одной
строчкой указано «банкет», в
налоговой его не примут! В таком
документе должно быть указано все:
количество приглашенных, повод
банкета, откуда приехали гости, кто
там был, какие были расходы на
банкет, какие вопросы обсуждались
на этой встрече и так далее...» –
поясняет Елена Гаан.
По ее мнению, бухгалтеры часто
упускают возможность сэкономить
потому, что не хотят возиться со
сложными расчетами, которых требует,
например, ведение больничных листов.
Многие бухгалтеры прекрасно
осведомлены о налоговых льготах,
просто им некогда их применять.
Например, всем известно, что когда
официальная зарплата сотрудника
составляет более 280 тыс. рублей в год,
то применяется регрессивная ставка
по единому социальному налогу. Но
пользуются этим немногие.
Задача руководителя фирмы,
настроенного на снижение налоговых
расходов, правильно сориентировать
своих бухгалтеров, взять
использование подобных
возможностей под контроль. Разумно
ли отказываться от экономии из-за
того, что на документах не хватает
нужных подписей и печатей?
Настольной книгой бухгалтера на
предприятии, по мнению Елены Гаан,
должен стать альбом
унифицированных форм, где
перечислены официальные формы
документов для принятия налоговой
инспекцией. Если какой-то формы в
этом альбоме не существует, то
специалисты по аудиту помогут
разработать ее, основываясь на
требованиях закона «О
бухгалтерском учете».
Можно ли, пытаясь сократить
налоговые расходы, вместо экономии
получить уклонение от налогов? «Можно,
если неправильно оформлены
документы и не доказана
обоснованность затрат», – считает
Елена Гаан. Скажем, бухгалтер знает,
что вроде бы этот вид затраты
принимается, но оформляет
неправильно. Очень часто ошибаются
в оформлении статей расходов,
связанных с поставкой товара,
составлением претензий, списанием
госпошлины по выигранным
арбитражным делам».
Итак, экономия на налогах возможна:
налоговый кодекс РФ позволяет
осуществить ее разными и, главное,
абсолютно законными путями. Самое
важное здесь – тщательно
контролировать процесс сокращения
расходов, так как любая ошибка может
не только свести экономию на нет, но
и заставить организацию пострадать.
Грамотный, думающий бухгалтер или
качественное консалтинговое
обслуживание – вот пути к
эффективному сокращению
налогообложения.