Страница: 1/3
Недавние изменения в налоговом законодательстве восстановили справедливость, и некоторым инвесторам следует обратиться в налоговую инспекцию за получением ранее удержанных средств. А новичкам лучше выбирать ПИФ или брокера исходя из того, что Налоговый кодекс (НК) один, а применяют его по-разному
Это
означает, что инвесторов
могут подстерегать
сюрпризы. Сумма
уплаченных налогов будет
зависеть не только от
мастерства управляющей
компании (УК), которое
влияет на прибыль, но и от
общей ситуации на
фондовом рынке. Говоря (упоминая
на интернет-сайтах)
о налогах, брокеры и УК
обычно упрощают ситуацию.
Чаще всего просто
сообщается, что инвестор
должен уплатить 13% с
дохода, который считается
как разница между суммой
выручки от продажи ценных
бумаг (погашения паев) и
затратами на их
приобретение. В последние
включается сумма,
израсходованная на
приобретение акций или
паев, в том числе плата за
кредит до ставки
рефинансирования, а также
дополнительные издержки в
виде комиссионного
вознаграждения бирже,
брокеру, депозитарию и
прочего. Выглядит эта
схема вполне жизненной, но
на практике все сложнее.
Трудности выбора
Вот простой, но
актуальный пример того,
что не все так просто:
инвестор приобрел десять
акций (паев) по 1000 рублей, а
через некоторое время
купил еще 20 по 1500 рублей. В
течение года он продал
семь бумаг по 2000 рублей и
больше ничего не
предпринимал. Возникает
вопрос: какие бумаги
продал инвестор —
купленные ранее по 1000
рублей или по 1500? Очевидно,
что от этого зависит
величина дохода и,
соответственно, налога.
Регулирует
налогообложение
физических лиц глава 23 НК
РФ «Налог на доходы
физических лиц». Статья
214.1 касается именно
налогообложения операций
с ценными бумагами (в том
числе паев) и
инструментами срочных
сделок, базисным активом
по которым являются
ценные бумаги. В статье 220
содержится перечень
имущественных вычетов, в
частности по операциям с
ценными бумагами.
В этой статье мы
рассмотрим
налогообложение только
акций и паев. Возвращаясь
к способу расчета дохода,
НК его не определяет в
явном виде для физических
лиц относительно
вышеприведенного примера
с бумагами, купленными по
1000 и 1500 рублей, однако
следует вспомнить статью 4
НК РФ о неясностях
законодательства, которые
толкуются в пользу
налогоплательщика. Исходя
из этого физическое лицо
имеет право считать так,
как ему выгодно, и
некоторые брокерские и
управляющие компании
спрашивают инвестора об
этом заранее, предлагая
выбрать несколько
вариантов .
Дело в том, что
большинство из них
принимают на себя функции
налогового агента, что
предполагает расчет,
удержание и перечисление
в госбюджет суммы налога.
В НК говорится, что «расчет
и уплата суммы налога
осуществляются налоговым
агентом по окончании
налогового периода или
при осуществлении им
выплаты денежных средств
налогоплательщику до
истечения очередного
налогового периода».
Клиент такого
брокера или УК
самостоятельно ничего не
платит. Эти функции
брокеры и УК принимают на
себя не то чтобы
добровольно, а в
соответствии с
положениями НК, однако
известны прецеденты,
когда брокерская компания
отказывалась выполнять
функции налогового агента
и могла отстоять свое
решение. Это означало, что
брокер не считал и не
удерживал налоги, а его
клиенты самостоятельно
определяли доход за год и
подавали декларацию в
период с 1 января по 30
апреля следующего года.
Найти такого брокера или
тем более УК трудно, но их
плюсы очевидны. Во-первых,
при выводе средств из
брокерской компании или
УК не будут удерживаться
суммы налогов. Их
необходимо будет
заплатить только после
подачи налоговой
декларации на следующий
год. Естественно, лучше
заплатить потом, чем
сейчас. Во-вторых,
при подаче декларации
производить расчет можно
так, как выгодно и удобно
налогоплательщику в
рамках закона. Это, однако,
предполагает наличие у
него определенных знаний.
Впрочем, при
необходимости можно
поискать компетентного
налогового консультанта.
При самостоятельном
исчислении налога и
подачи декларации
первичными документами
будут отчеты брокера (УК),
которые следует сохранять.
Методы
подсчета дохода
ЛИФО (LIFO) — Last Input, First
Output. При таком методе в
качестве цены
приобретения в первую
очередь берутся последние
(last) сделки. В данном
примере — 1500 рублей.
ФИФО (FIFO) — First Input, First
Output. Здесь при расчете
прибыли будут приниматься
первые (first) сделки. В
данном примере — 1000
рублей.